F-skatt: så kontrollerar du ett byggföretag

Varför F-skatt är avgörande när du anlitar ett byggföretag

Enligt Skatteverket innebär godkännande för F-skatt att byggföretaget själv betalar preliminärskatt och egenavgifter på ersättningen för utfört arbete. Är uppdragstagaren godkänd ska du som uppdragsgivare varken dra av skatt eller betala arbetsgivaravgifter; byggföretaget betalar i stället sina skatter via debiterad preliminärskatt.

Kontrollen avgör vem som sköter skatteinbetalningen och vem som har arbetsgivaransvaret. Ska du bygga till, renovera ett badrum eller anlita en entreprenör för markarbete bör du därför först verifiera godkännandet för den aktör som ska fakturera dig – före avtal och före betalning.

F-skatt, FA-skatt och A-skatt – så tolkar du begreppen

F-skatt betalas av en företagare, fysisk eller juridisk person. A-skatt betalas av fysisk eller juridisk person med skattepliktig inkomst av tjänst. FA-skatt är kombinationen: A-skatt på anställningen och F-skatt på verksamheten.

Enligt Skatteverket ska den som både bedriver enskild näringsverksamhet och har anställningsinkomst vara godkänd för F-skatt och ha A-skatt – det kallas FA-skatt. När du anlitar en hantverkare eller ett byggföretag är F-skattedelen den relevanta: godkännandet för F-skatt på näringsverksamheten gör att du inte ska dra skatt eller betala arbetsgivaravgifter. I registret ska du därför leta efter godkännande för F-skatt, inte efter om personen har A-skatt via en anställning någon annanstans.

F-skatt vs A-skatt vs FA-skatt – vad gäller för byggföretag?

Kontrollera att rätt aktör är godkänd

En enskild näringsverksamhet är en företagsform men inte en juridisk person; som organisationsnummer används företagarens personnummer. F-skattgodkännandet hänger därför på personen, och det är den personen du anlitar.

För juridiska personer gäller enligt Skatteverket i stället att den juridiska personen ska vara godkänd för F-skatt och betala in skatt på eventuellt överskott. Ett aktiebolag eller handelsbolag måste alltså vara godkänt i sitt eget namn: att en person i bolaget – ägare, platschef eller snickare – är godkänd för F-skatt i sin egen verksamhet räcker inte om bolaget ska fakturera.

Jämför därför organisationsnumret på den du ska anlita med uppgifterna om godkännandet: stämmer organisationsnumret i avtalet, på offerten och på fakturan med det godkända företaget? Om en hantverkare visar ett eget F-skattebevis men fakturan kommer från ett bolag, kontrollera bolaget separat. Gäller det i stället en enskild firma ska kontrollen avse personens personnummer.

Begär in två underlag: uppgift om organisationsnummer eller personnummer för den som ska fakturera, och en aktuell F-skattkontroll hos Skatteverket. Spara datumet för kontrollen – det visar vilken status som gällde då.

Byggföretag från utlandet med verksamhet i Sverige

Enligt Skatteverket kan utländska företag med verksamhet i Sverige ansöka om F-skattgodkännande. Kontrollera därför godkännandet även när leverantören kommer från utlandet och arbetet utförs här, exempelvis vid montering, stomresning eller inredningsarbeten. Utländska företag registrerar sin verksamhet i Sverige i samband med detta.

Skatteverkets rättsliga vägledning säger samtidigt att den som enbart bedriver näringsverksamhet från utlandet inte kan godkännas för F-skatt, även om verksamheten riktar sig till personer i Sverige. Ett utländskt byggföretag som arbetar i Sverige utan registrerad verksamhet här kan därför inte visa ett godkännande du kan luta dig mot – då gäller reglerna om att dra skatt vid utbetalning.

Tidpunkten: godkännandet måste gälla vid avtal och utbetalning

Skatteverket är tydligt med tidpunkten: byggföretaget måste vara godkänt för F-skatt åtminstone när ni kommer överens om ersättningen eller när den betalas ut. Godkänns företaget först efter att ersättningen redan betalats ut kan det inte hänvisa till godkännandet i uppdraget.

En kontroll i efterhand, när arbetet är klart och fakturan betald, saknar därför värde. Kontrollera vid två tillfällen: när du och byggföretaget kommer överens om pris och omfattning, och igen precis innan du betalar. Vid längre projekt, där avtalet skrivs långt före slutbetalningen, är den andra kontrollen särskilt viktig eftersom godkännandet kan ha återkallats under tiden.

Avgörande tidpunkter för F-skattkontroll

Om byggföretaget inte har F-skatt

Är uppdragstagaren inte godkänd för F-skatt ska den som betalar ut ersättning för arbete normalt dra av skatt på ersättningen. Enligt Skatteverket gäller det oavsett om mottagaren bedriver enskild näringsverksamhet eller är ett bolag.

Är mottagaren dessutom en fysisk person ska du, utöver skatteavdraget, betala arbetsgivaravgifter. Utebliven F-skatt är alltså inte bara en formalitet: du får ett skatteavdrag att hantera och, vid fysisk person, ett arbetsgivaransvar med tillhörande avgifter. F-skattkontrollen hör därför till de första stegen i upphandlingen av ett bygge, inte till bokföringen i efterhand.

F-skatt – fördelar och risker för uppdragsgivare

Checklista innan du anlitar byggföretaget

Kontrollera rätt aktör: organisationsnummer för bolaget eller personnummer för enskild firma. Den som ska fakturera dig ska vara godkänd.

Kontrollera typen av godkännande: godkännandet för F-skatt på näringsverksamheten avgör att du inte ska dra skatt eller betala arbetsgivaravgifter.

Kontrollera att företaget är godkänt för F-skatt. Spara datum och resultat, till exempel som skärmbild eller utskrift i projektmappen.

Kontrollera vid båda avgörande tidpunkter: när ni kommer överens om ersättningen och när den betalas ut.

Utländskt företag: kontrollera att företaget har verksamhet i Sverige och är godkänt för F-skatt här. Ett företag som enbart bedriver verksamhet från utlandet kan inte godkännas.

Saknas godkännande: räkna med att dra av skatt på ersättningen och, vid utbetalning till en fysisk person, även betala arbetsgivaravgifter. Ta reda på detta innan arbetet startar, så att summan ni kommit överens om är den som faktiskt gäller.

Checklista innan du anlitar byggföretaget